Λογιστικές Διαδικασίες Εγχώριων Αυτοκινήτων
Αρκετοί Συνάδελφοι στο παρελθόν και κάποιοι σήμερα, ρώτησαν τον Σύνδεσμο ποιός είναι ο πιο σωστός τρόπος και τι πρέπει να γράφουμε στα τιμολόγια που κόβουμε, είτε πώλησης, είτε αγοράς, εγγραφές στο βιβλίο περιθωρίου κέρδους (βιβλίο 36Α (άρθρο 45).
Σας παραθέτουμε κάποια παραδείγματα και αν χρειάζεστε κάτι άλλο, μην διστάσετε...................
Α) ΠΩΛΗΣΗ ΕΓΧΩΡΙΩΝ ΑΥΤ/ΤΩΝ (ΜΕ ΠΙΝΑΚΙΔΕΣ)
1) ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ ΠΩΛΗΣΗΣ ή Α.Λ.Π. (+ ΦΠΑ)
ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΑΓΑΘΩΝ
Μ.Μ
ΑΞΙΑ
Π. Χ.
Ε.ΙΧ. ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΟ ΜΕΤΑΧΕΙΡΙΣΜΕΝΟ
ΜΑΡΚΑΣ JEEP ΤΥΠΟΣ GRAND CHEROKEE
ΜΕ ΑΡΙΘ. ΚΥΚΛΟΦ. .....................................
1
19.000
ΣΥΝΟΛΟ
19.000
ΦΠΑ 23%
4.370
ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ
23.370
2) ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ ΠΩΛΗΣΗΣ ή Α.Λ.Π. Άρθρο 45 (36Α)
ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΑΓΑΘΩΝ
Μ.Μ
ΑΞΙΑ
Π. Χ.
Ε.ΙΧ. ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΟ ΜΕΤΑΧΕΙΡΙΣΜΕΝΟ
ΜΑΡΚΑΣ JEEP ΤΥΠΟΣ GRAND CHEROKEE
ΜΕ ΑΡΙΘ. ΚΥΚΛΟΦ. .....................................
1
23.370
Παράδοση με το καθεστώς του άρθρου 45 του νόμου 2859/2000
μη εκπιπτόμενος ΦΠΑ.
ΣΥΝΟΛΟ
23.370
ΦΠΑ 23%
------
ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ
23.370
Β) ΑΓΟΡΑ ΕΓΧΩΡΙΩΝ ΑΥΤ/ΤΩΝ (ΜΕ ΠΙΝΑΚΙΔΕΣ)
ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ ΑΓΟΡΑΣ Αγορά από ιδιώτη
ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΑΓΑΘΩΝ
Μ.Μ
ΑΞΙΑ
Π.Χ.
Ε.ΙΧ. ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΟ ΜΕΤΑΧΕΙΡΙΣΜΕΝΟ
ΜΑΡΚΑΣ JEEP ΤΥΠΟΣ GRAND CHEROKEE
ΜΕ ΑΡΙΘ. ΚΥΚΛΟΦ. .....................................
1
22.000
Αγορά με το καθεστώς του άρθρου 45 του νόμου 2859/2000
μη εκπιπτόμενος ΦΠΑ.
ΣΥΝΟΛΟ
22.000
ΦΠΑ 23%
------
ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ
22.000
Για να εφαρμόσει μια επιχείρηση το καθεστώς περιθωρίου κέρδους πρέπει να το έχει δηλώσει στην ΔΟΥ την οποία ανήκει.
Πρέπει να παίρνουμε από τον πωλητή, έμπορο ή ιδιώτη: ''Βεβαίωση - Υπεύθυνη Δήλωση του ν.1599/86" με το γνήσιο της υπογραφής, του προμηθευτή του υποκειμένου στο φόρο μεταπωλητή κατά τη στιγμή της παράδοσης του αγαθού................... Στην εν λόγω "Βεβαίωση - Υπεύθυνη Δήλωση" ο προμηθευτής βεβαιώνει την ιδιότητα του (ιδιώτης, Ν.Π.Δ.Δ., μικρή επιχείρηση κ.λ.π.) και δηλώνει ότι, για το παραδιδόμενο στον υποκείμενο στο φόρο μεταπωλητή αγαθό, δεν έχει τύχει απαλλαγής από Φ.Π.Α. ή δεν έχει εκπέσει ή δεν του έχει επιστραφεί ο Φ. Π. Α. κατά την αγορά του αγαθού, την ενδοκοινοτική του απόκτηση ή την εισαγωγή του.
Γιατί: Οι αγορές, οι οποίες δεν θα συνοδεύονται από την παραπάνω βεβαίωση - υπεύθυνη δήλωση, ο υποκείμενος στο φόρο μεταπωλητής δεν θα έχει το δικαίωμα να υπολογίσει το Φ.Π.Α. στο περιθώριο κέρδους του αλλά θα εφαρμόζει το κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α. (Πολ. 1104/10-4-95 §2.Α,β.)
Γ) ΒΙΒΛΙΟ ΠΕΡΙΘΩΡΙΟΥ ΚΕΡΔΟΥΣ ΑΡΘΡΟΥ 45 (36Α)
Το βιβλίο αυτό προβλέπεται από το τμήμα του ΦΠΑ, Πολ.1104/10-4-95 και όχι από τον ΚΒΣ και πρέπει να είναι θεωρημένο από την ΔΟΥ. Στην περίπτωση που κάποια ΔΟΥ σας απαντήσει ότι αυτό το βιβλίο δεν θεωρείται πλέον, να ζητήσετε εγγράφως αυτή την απάντηση, ούτος ώστε να φέρει η ΔΟΥ την ευθύνη.
Στο βιβλίο αυτό καταχωρούνται μόνο, αγορές καί πωλήσεις αυτοκινήτων πού έχουν γίνει με το καθεστώς περιθωρίου κέρδους, του άρθρου 45 του νόμου 2859/2000 μη εκπιπτόμενος ΦΠΑ.
ΑΓΟΡΕΣ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΩΝ ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΩΝ
Α/Α
ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΟ
ΗΜΕΡ. ΑΓΟΡΑΣ
ΑΡ. ΤΙΜΟΛ. ΑΓΟΡΑΣ
ΠΟΣΟΝ ΑΓΟΡΑΣ
ΗΜΕΡ. ΠΩΛΗΣ.
ΑΡ. ΤΙΜ. ΠΩΛΗΣ.
ΠΟΣΟΝ ΠΩΛΗΣ.
ΔΙΑΦΟΡΑ
ΠΕΡΙΘΩΡΙΟ ΚΕΡΔΟΥΣ
ΦΠΑ
1
Ε.ΙΧ.- ΜΑΡΚΑ ΤΥΠΟΣ ΑΡΙΘ. ΚΥΚΛ/ΡΙΑΣ
10-1-14
XXXXXX
8.000
10-5-14
ΧΧΧΧΧ
8.800
800
650,41
149,59
2
Ε.ΙΧ.- ΜΑΡΚΑ ΤΥΠΟΣ ΑΡΙΘ. ΚΥΚΛ/ΡΙΑΣ
10-1-14
ΧΧΧΧΧΧ
8.000
10-5-14
ΧΧΧΧΧ
10.300
2.300
1.869,92
430,08
3
4
5
6
7
Ημ/νια Αγοράς: Η ημερομηνία που κόπηκε το τιμολόγιο πώλησης ή αγοράς του συγκεκριμένου αυτοκινήτου.
Ποσόν Αγοράς: Μόνο το ποσόν που αναγράφετε στο τιμολόγιο αγοράς ή στο τιμολόγιο πώλησης εφόσον η αγορά έγινε από έμπορο. Δεν προσθέτουμε άλλα τιμολόγια εξόδων που τύχον έχουν γίνει π.χ. συνεργεία.......κ.λ.π.
Ποσόν Πώλησης: Το ποσόν αγοράς + τυχόν έξοδα που έχουν γίνει (επισκευές ...) + το εμπορικό μας κέρδος.
1) Παράδειγμα: Εγχώριο αυτ/το 36α, χωρίς άλλα έξοδα: Ποσόν αγοράς: το ποσόν που αναγράφεται στο τιμολόγιο αγοράς 8.000 € καί ποσόν πώλησης: το ποσόν του τιμολογίου πώλησης 8.800 € (αγορά 8.000 + κέρδος 800). Διαφορά 800 €. Περιθώριο κέρδους 650,41 €. ΦΠΑ 149,59 €.
2) Παράδειγμα: Εγχώριο αυτ/το 36α, έγιναν και κάποιες επισκευές: Ποσόν αγοράς: το ποσόν του τιμολογίου αγοράς 8.000 € και ποσόν πώλησης: το ποσόν του τιμολογίου πώλησης 10.300 € (αγορά 8.000 € + επισκευές (με τιμολόγια π.χ. 1.500 €) + κέρδος 800 €. Διαφορά 2.300 €. Περιθώριο κέρδους 1.869,92 €. ΦΠΑ 430,08 €.
Κυρώσεις : Ν. 4174/2013, άρθρο 54 διαδικαστικές παραβάσεις.
Σας παραθέτουμε κάποια παραδείγματα και αν χρειάζεστε κάτι άλλο, μην διστάσετε...................
Α) ΠΩΛΗΣΗ ΕΓΧΩΡΙΩΝ ΑΥΤ/ΤΩΝ (ΜΕ ΠΙΝΑΚΙΔΕΣ)
1) ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ ΠΩΛΗΣΗΣ ή Α.Λ.Π. (+ ΦΠΑ)
ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΑΓΑΘΩΝ
Μ.Μ
ΑΞΙΑ
Π. Χ.
Ε.ΙΧ. ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΟ ΜΕΤΑΧΕΙΡΙΣΜΕΝΟ
ΜΑΡΚΑΣ JEEP ΤΥΠΟΣ GRAND CHEROKEE
ΜΕ ΑΡΙΘ. ΚΥΚΛΟΦ. .....................................
1
19.000
ΣΥΝΟΛΟ
19.000
ΦΠΑ 23%
4.370
ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ
23.370
2) ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ ΠΩΛΗΣΗΣ ή Α.Λ.Π. Άρθρο 45 (36Α)
ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΑΓΑΘΩΝ
Μ.Μ
ΑΞΙΑ
Π. Χ.
Ε.ΙΧ. ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΟ ΜΕΤΑΧΕΙΡΙΣΜΕΝΟ
ΜΑΡΚΑΣ JEEP ΤΥΠΟΣ GRAND CHEROKEE
ΜΕ ΑΡΙΘ. ΚΥΚΛΟΦ. .....................................
1
23.370
Παράδοση με το καθεστώς του άρθρου 45 του νόμου 2859/2000
μη εκπιπτόμενος ΦΠΑ.
ΣΥΝΟΛΟ
23.370
ΦΠΑ 23%
------
ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ
23.370
Β) ΑΓΟΡΑ ΕΓΧΩΡΙΩΝ ΑΥΤ/ΤΩΝ (ΜΕ ΠΙΝΑΚΙΔΕΣ)
ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ ΑΓΟΡΑΣ Αγορά από ιδιώτη
ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΑΓΑΘΩΝ
Μ.Μ
ΑΞΙΑ
Π.Χ.
Ε.ΙΧ. ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΟ ΜΕΤΑΧΕΙΡΙΣΜΕΝΟ
ΜΑΡΚΑΣ JEEP ΤΥΠΟΣ GRAND CHEROKEE
ΜΕ ΑΡΙΘ. ΚΥΚΛΟΦ. .....................................
1
22.000
Αγορά με το καθεστώς του άρθρου 45 του νόμου 2859/2000
μη εκπιπτόμενος ΦΠΑ.
ΣΥΝΟΛΟ
22.000
ΦΠΑ 23%
------
ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ
22.000
Για να εφαρμόσει μια επιχείρηση το καθεστώς περιθωρίου κέρδους πρέπει να το έχει δηλώσει στην ΔΟΥ την οποία ανήκει.
Πρέπει να παίρνουμε από τον πωλητή, έμπορο ή ιδιώτη: ''Βεβαίωση - Υπεύθυνη Δήλωση του ν.1599/86" με το γνήσιο της υπογραφής, του προμηθευτή του υποκειμένου στο φόρο μεταπωλητή κατά τη στιγμή της παράδοσης του αγαθού................... Στην εν λόγω "Βεβαίωση - Υπεύθυνη Δήλωση" ο προμηθευτής βεβαιώνει την ιδιότητα του (ιδιώτης, Ν.Π.Δ.Δ., μικρή επιχείρηση κ.λ.π.) και δηλώνει ότι, για το παραδιδόμενο στον υποκείμενο στο φόρο μεταπωλητή αγαθό, δεν έχει τύχει απαλλαγής από Φ.Π.Α. ή δεν έχει εκπέσει ή δεν του έχει επιστραφεί ο Φ. Π. Α. κατά την αγορά του αγαθού, την ενδοκοινοτική του απόκτηση ή την εισαγωγή του.
Γιατί: Οι αγορές, οι οποίες δεν θα συνοδεύονται από την παραπάνω βεβαίωση - υπεύθυνη δήλωση, ο υποκείμενος στο φόρο μεταπωλητής δεν θα έχει το δικαίωμα να υπολογίσει το Φ.Π.Α. στο περιθώριο κέρδους του αλλά θα εφαρμόζει το κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α. (Πολ. 1104/10-4-95 §2.Α,β.)
Γ) ΒΙΒΛΙΟ ΠΕΡΙΘΩΡΙΟΥ ΚΕΡΔΟΥΣ ΑΡΘΡΟΥ 45 (36Α)
Το βιβλίο αυτό προβλέπεται από το τμήμα του ΦΠΑ, Πολ.1104/10-4-95 και όχι από τον ΚΒΣ και πρέπει να είναι θεωρημένο από την ΔΟΥ. Στην περίπτωση που κάποια ΔΟΥ σας απαντήσει ότι αυτό το βιβλίο δεν θεωρείται πλέον, να ζητήσετε εγγράφως αυτή την απάντηση, ούτος ώστε να φέρει η ΔΟΥ την ευθύνη.
Στο βιβλίο αυτό καταχωρούνται μόνο, αγορές καί πωλήσεις αυτοκινήτων πού έχουν γίνει με το καθεστώς περιθωρίου κέρδους, του άρθρου 45 του νόμου 2859/2000 μη εκπιπτόμενος ΦΠΑ.
ΑΓΟΡΕΣ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΩΝ ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΩΝ
Α/Α
ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΟ
ΗΜΕΡ. ΑΓΟΡΑΣ
ΑΡ. ΤΙΜΟΛ. ΑΓΟΡΑΣ
ΠΟΣΟΝ ΑΓΟΡΑΣ
ΗΜΕΡ. ΠΩΛΗΣ.
ΑΡ. ΤΙΜ. ΠΩΛΗΣ.
ΠΟΣΟΝ ΠΩΛΗΣ.
ΔΙΑΦΟΡΑ
ΠΕΡΙΘΩΡΙΟ ΚΕΡΔΟΥΣ
ΦΠΑ
1
Ε.ΙΧ.- ΜΑΡΚΑ ΤΥΠΟΣ ΑΡΙΘ. ΚΥΚΛ/ΡΙΑΣ
10-1-14
XXXXXX
8.000
10-5-14
ΧΧΧΧΧ
8.800
800
650,41
149,59
2
Ε.ΙΧ.- ΜΑΡΚΑ ΤΥΠΟΣ ΑΡΙΘ. ΚΥΚΛ/ΡΙΑΣ
10-1-14
ΧΧΧΧΧΧ
8.000
10-5-14
ΧΧΧΧΧ
10.300
2.300
1.869,92
430,08
3
4
5
6
7
Ημ/νια Αγοράς: Η ημερομηνία που κόπηκε το τιμολόγιο πώλησης ή αγοράς του συγκεκριμένου αυτοκινήτου.
Ποσόν Αγοράς: Μόνο το ποσόν που αναγράφετε στο τιμολόγιο αγοράς ή στο τιμολόγιο πώλησης εφόσον η αγορά έγινε από έμπορο. Δεν προσθέτουμε άλλα τιμολόγια εξόδων που τύχον έχουν γίνει π.χ. συνεργεία.......κ.λ.π.
Ποσόν Πώλησης: Το ποσόν αγοράς + τυχόν έξοδα που έχουν γίνει (επισκευές ...) + το εμπορικό μας κέρδος.
1) Παράδειγμα: Εγχώριο αυτ/το 36α, χωρίς άλλα έξοδα: Ποσόν αγοράς: το ποσόν που αναγράφεται στο τιμολόγιο αγοράς 8.000 € καί ποσόν πώλησης: το ποσόν του τιμολογίου πώλησης 8.800 € (αγορά 8.000 + κέρδος 800). Διαφορά 800 €. Περιθώριο κέρδους 650,41 €. ΦΠΑ 149,59 €.
2) Παράδειγμα: Εγχώριο αυτ/το 36α, έγιναν και κάποιες επισκευές: Ποσόν αγοράς: το ποσόν του τιμολογίου αγοράς 8.000 € και ποσόν πώλησης: το ποσόν του τιμολογίου πώλησης 10.300 € (αγορά 8.000 € + επισκευές (με τιμολόγια π.χ. 1.500 €) + κέρδος 800 €. Διαφορά 2.300 €. Περιθώριο κέρδους 1.869,92 €. ΦΠΑ 430,08 €.
Κυρώσεις : Ν. 4174/2013, άρθρο 54 διαδικαστικές παραβάσεις.